下面是小编为大家整理的应付职工薪酬实质性程序表,供大家参考。
表 表 7 7- - 4
应付职工薪酬实质性分析和细节测试程序表
单位名称：
编制人：
复核人：
质控人：
索引号：
截止日期：
年
月
日 日 期：
日 期：
日 期：
页
次：
审计程序
涉及的相关认定
是否执行
索引号
执行人及日期
N/A
一、实质性分析程序
ABE
1．比较当年度及以前年度下述项目的增减变动，并对异常情况作出解释：
(1)工薪费用总额；
(2)各部门或生产线雇员人数；
(3 符合领取津贴人员的人数；
(3)各种类雇员的平均工资。
2．比较当年度及以前年度生产人员工资与主营业务成本比率的增减变动。
3．比较个人所得税与工资、薪金所得。
4．比较当年度及以前年度管理人员与直接人工比率的变动。
5．比较当年度及以前年度员工津贴、工资、工作小时与雇员人数的变动情况。
6．比较奖金与工资的关系。
7．分析雇员人数，包括对当年度及以前年度雇员的核对。
二、细节测试程序
1．获取或编制应付职工薪酬明细表，复核加计，并与明细账、总账和报表核对，期初余额与上期审定数核对。
E E
2．抽查应付职工薪酬的支付凭证，确定工资、奖金、津贴的计算是否符合有关规定，依据是否充分，有无授权批准和领款人签章，是否按规定代扣款项，会计处理是否正确。
ABE
3．检查应付职工薪酬的计提是否正确，分配方法是否与上期一致，并将应付职工薪酬计提数与相关的成本、费用账户核对一致。
ABE
4．了解被审计单位的工资制度，并检查：
ABE
(1)如果被审计单位实行工效挂钩的，应取得有关主管部门确认的效益工资发放额认定证明，复核有关合同文件和实际完成的指标，检查其计提额、发放额是否正确，是否应作纳税调整。
(2)如果被审计单位实行计税工资制，应取得当地的计税工资标准和公司平均人数，计算准予从应税所得中扣除的工资费用，对超支部分的工资及附加应作纳税调整。
5．检查辞退福利下列项目: ABE
(1)对于职工没有选择权的辞退计划，检查按辞退职工数量、辞退补偿标准计提辞退福利负债金额是否正确；
(2)对于自愿接受裁减的建议，检查按接受裁减建议的预计职工数量、辞退补偿标准（该标准确定）等计提辞退福利负债金
额是否正确；
(3)检查计提辞退福利负债的会计处理是否正确，是否将计提金额计入当期管理费用；
(4)检查辞退福利支付凭证是否真实正确。
6．检查非货币性福利：
ABE
(1)检查以自产产品发放给职工的非货币性福利，检查是否根据受益对象，按照该产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬；对于难以认定受益对象的非货币性福利，是否直接计入当期损益和应付职工薪酬；
(2)检查无偿向职工提供住房的非货币性福利，是否根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。对于难以认定受益对象的非货币性福利，是否直接计入当期损益和应付职工薪酬；
(3)检查租赁住房等资产供职工无偿使用的非货币性福利，是否根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬。对于难以认定受益对象的非货币性福利，是否直接计入当期损益和应付职工薪酬。
7．检查以现金与职工结算的股份支付。
ABE
8．关注并记录应付职工薪酬所引致的现金流量。
E E
9．验明应付职工薪酬是否已恰当列报。
G G
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