●张熙原
高等教育承担着培养高水平人才，促进科学研究的重要责任，是推动我国科技创新发展的重要源泉。如何提高研究经费的有效利用，对于我国发展科学技术，增强自主创新能力具有重要的现实意义。
目前我国高校科研经费管理存在管理制度不明晰，经费使用中违法、违规行为屡禁不止，科研成果质量低等一系列问题，限制了我国科学技术、创新能力的发展。审计作为高校科研资金管理当中的重要一环，如同高校的免疫系统，审计应当在提升科研资金使用绩效、健全高校科研管理机制、促进高校科技事业发展方面发挥作用。本文旨在从审计监督角度出发，探究各方协同管理的机制，改善现有科研经费管理模式。
（一）政策制定方面
1.政策缺乏一致性。在审计实践中发现科研经费来源多元化，各个渠道的科研项目往往会有不同的使用要求，然而大多数来源纷繁复杂的课题项目基本上是由各个学校和拨款单位进行制定，由于拨款单位与经费使用单位的性质不同等多种原因，使得各个单位之间制定的规范互不协调。由于没有统一的政策规范，因此造成科研经费在支出环节和结项审核环节没有可以准确核算和审核的依据，给财务部门和审计部门后续的工作添加了困难。
2.政策缺乏可操作性。目前相当一部分学校和科研管理部门制定的科研项目管理法规、政策文件更多的是政策性意见且更侧重于给出申请课题的程序、课题经费支出的原则性规定。比如文件中规定课题某项费用要合法合规进行使用，但是合什么法、合什么规没有明确指出来，经费使用过程中没有可操作性的依据；
再比如文件中类似“违规使用资金，将严肃处理”，具体怎么处理，文件中一般没有操作性的描述，诸如此类模糊性界定，使得后续科研经费管理、使用、监管等各个环节都会出现诸多漏洞，难以保证科研经费合规使用。
3.政策缺乏系统性。高校科研经费管理制度在制定时，纲领性文件多，而与相关部门协同制定的配套的文件较少，缺乏系统性。例如科研经费审计往往在课题结项时才由科研部门委托审计部门进行审计，由于课题结项时间所限，事后审计发现问题往往无法整改或者无法整改彻底，审计无法充分发挥提高科研经费使用效益的作用。再比如审计发现科研经费预算普遍存在预算编制依据不足、预算调整随意性强、预算执行不严格等问题，如何提高科研经费预算科学性需要财务部门、审计部门在科研项目申请时就要介入，结合相关部门要求制定统一的管理制度并进行审计监督，以强化预算刚性约束，有效规范科研资金的管理和使用。
（二）审计监督方面
1.审计时点滞后。高校内部审计多是事后审计，即是在项目结题结项时进行审计，对于项目预算制定，项目执行过程中经费使用情况一般不进行介入，如此就造成了事后审计发现问题后违规现象已经造成，除了一部分项目可以进行整改调整以外，大部分已经成为既定事实，难以改正或者调整。
2.审计披露、整改不足。高校科研经费审计不应该停留在只审不改的层面上，对于所审计出的问题应当要求限期整改，但是整改是否达到要求，是否整改到位，如果没有整改到位如何处理，应当制定明确的、可操作的规范依据，现实中大部分高校不会公开披露审计报告，高校科研经费审计无论是审计结果的披露还是后续的整改都存在有不健全之处。
3.缺乏科研经费绩效审计。目前高校科研经费审计在实践当中更多地从规范科研经费使用的角度来开展工作，然而高校科研资金流转不同于日常公用经费流转，高校承担的诸多科研项目成果关系到基础理论创新、生产技术变革乃至社会变革，承担着引领当代我国科技进步和经济社会发展的重任，对于提升国家科研实力、科技水平发挥着至关重要的作用，科研经费审计应当从重视“资金合规”转变为关注“资金效益”，改变“猫捉老鼠”的传统审计方式，结合成果应用、价值创造、成本效益等指标得出审计结论。
（三）部门间协同管理方面
通过对科研经费管理使用的部门进行分析，发现各个部门在政策制定、预算制定、经费使用、项目监督等各个方面都缺少部门间协同监管的机制，每个部门都各自为政，从自己部门利益考虑，将科研经费的管理割裂开来，没有形成统一的、步调一致的监管机制。然而高校科研经费在监管过程中，是有较强的系统性要求，需要校内科研、财务、资产管理、审计等管理部门协同配合，信息互通，通力合作，才能提高科研经费管理和使用的有效性。
（一）搭建信息共享平台
为了加强科研经费的使用和管理，可以建立一个科研管理信息平台，将各个部门掌握的信息如科研处的项目信息，财务处的经费使用信息，审计处的审计结果信息，以及科研经费形成的科研设备信息嵌入这一个统一的一体化的平台，进行协同监管。这个系统一方面可以实现信息共享，克服信息不对称的劣势；
另一方面打通了科研项目从课题申请，预算编制、经费使用、执行监控、资产入库等业务处理环节，实现了管理人员和科研人员信息交换和共享。
（二）建立跨部门协作机构
高校可以建立一个跨部门协作的业务处理机构——“科研经费报账中心”，由科研处和财务部门各自抽调配备一部分人员，专职处理科研经费报账事宜，从项目成本、预算编制，预算执行监控，账务处理，经费使用合理性审核、决算编制指导等方面形成专业化管理，由于高校资金来源大多是教育经费和科研经费两大部分，然而教育经费和科研经费在使用管理上有很大的区别，但是目前大部分高校财务部门是根据无差别的业务类别通过先后顺序随机安排人员进行账务处理，不利于科研经费进行管理。
（三）完善监管协同制度
在对科研经费的使用进行监督时，应当整合纪检、监察和审计的力量，使高校内部各个监督力量形成合力，审计部门主要负责对各个项目进行结项审计，对科研资金使用的合规性以及有效性进行评价，出具审计报告，在审计当中对发现的存在违法违规问题的项目，应及时向纪委、监察以及所属学院、科研部门等部门进行通告，各相关部门应该对科研经费使用中存在违规违纪问题的情况制定明确、可操作的惩罚措施，以加强审计监督力度，改变以往高校审计披露不足、整改不力的状况。
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