贾天琳 国能融资租赁有限公司
据租赁联合研究院发布的《2022上半年中国融资租赁业发展报告》显示，截至2022年6月底，全国融资租赁企业总数约为11603家，比2021年减少314家，全国融资租赁合同余额约为60330亿元人民币，较上年底减少了约1770亿元。可见，整个融资租赁行业的公司数量、注册资金和业务总量均呈现出下降态势。针对这一现象，国家有关部门围绕融资租赁行业陆续提出了一系列的税收优惠政策，但由于种种因素的影响，一些融资租赁公司税务筹划工作的实施效果并不理想。因此，如何从税务筹划角度入手合理减轻公司税负，增强公司在同行业领域中的核心竞争优势，现已成为新税收制度下融资租赁公司必须深入思考和亟待解决的首要研究课题。
现阶段，融资租赁作为国际上最为基本和常见的一种新型非银行金融形式，主要是指以融通资金为目的，将融物与融通资金相结合，由出租人根据承租人请求，与第三方供货商订立供货合同，并根据此合同由出租人出资向供货商购买承租人选定物资或设备，然后再由出租人与承租人订立一项物资或设备租赁合同，将设备或物资出租给承租人并向承租人收取一定租金的一种信用租赁形式，这种融资方式可以快速满足企业所需要的设备或物资，对促进社会主义经济发展发挥着不容忽视的积极作用。与此同时，尽管我国融资租赁行业整体起步较晚，发展时间较短，但总体发展形态相对比较良好，加之国家相关部门给予了诸多政策扶持，我国融资租赁公司现行的业务模式已开始朝着多元化的方向转变。具体来讲，融资租赁公司可分为直租融资租赁、转租融资租赁和回租融资租赁，并且每种融资租赁的税务筹划均有所不同，加之税务筹划本身就是一项兼具较强专业性、复杂性和风险性的系统工作，如果没有基于公司实际合理开展税务筹划，不仅很难发挥税务筹划的实际效能，还可能会给公司造成较为严重的损失。由此可见，加强对融资租赁公司税务筹划的分析研究极具现实意义。
一般而言，税务筹划主要是指代理机构或纳税人根据相关的税收优惠政策和会计政策法，提前策划和安排公司经营建设中的纳税事项，以达到依法减轻公司纳税负担以及增加公司整体经济效益的目的。而对于融资租赁公司来说，鉴于其本身业务模式的特殊性，通过实施高质量的税务筹划策略，不仅可以依法降低公司的所得税负担，帮助企业创造最大化的经济效益及社会价值，还能够优化和改善公司自身的经营生产管理模式，在做好各种涉税项目协调工作的同时，合理控制公司的税收费用支出，规避各类涉税风险，促使融资租赁公司朝着高质量、高效化的方向创新发展。除此之外，通过合理开展税务筹划工作，可以在合理范畴内有效规避公司员工的个人所得税支出，这对于解决融资租赁公司的人才流失问题也起到一定的积极作用。
（一）税收政策变动大，税务筹划管理难度高
目前，我国融资租赁企业税务筹划工作的整体实施现状并不理想，在具体实践活动中仍面临着诸多的现实困境。其中，最为明显的困境之一就是当前市场经济体制正处于不断创新的特殊时期，加之有关融资租赁企业的税收政策、所得税法等相关政策频繁变动，直接导致很多融资租赁公司难以对当地税收政策进行客观掌控，尤其是一些建设规模相对较大的融资租赁集团，其子公司或分公司遍布各个地区，这就在无形中增加了融资租赁公司开展税务筹划的工作难度和任务量。与此同时，国家有关部门虽陆续出台了一系列的方针政策来规范融资租赁公司税务筹划工作的开展，但由于外部环境日新月异，国家政策不断调整，加之融资租赁公司对各项新方针政策的了解不够全面，一些融资租赁公司开展税务筹划工作中难免会遇到因政策变化而失败的情况，这不仅会耗费大量的时间、人力、物力和财力成本，还会增加融资租赁公司涉税风险的发生概率，不利于确保融资租赁公司的和谐可持续性发展。
（二）税务筹划意识薄弱，发票管理水平有待提高
对于融资租赁公司而言，税务筹划一直都是融资租赁公司运营发展进程中不可或缺的重要组成部分，需要公司管理层及相关税务筹划人员合理利用各项政策红利，基于公司运营发展实际制定具有前瞻性的税务筹划方案。然而就目前的情况来看，很多融资租赁公司现有的税务筹划人员专业素养不足，税务筹划意识比较薄弱，缺乏对新业态和新税收政策的精准把握，加之税务筹划的不同阶段会涉及多个不同税收，因而在实际工作中难免会出现一些细节纰漏，致使税务筹划方案的整体实施效果大打折扣。除此之外，由于目前融资租赁公司日常运营所涉及的业务类型相对较为复杂，现有工作人员的实践经验不足，这就使得增值税发票开具不规范、增值税专用发票抵扣联丢失等问题时有发生。若不对这类问题进行及时处理，势必会影响各种优惠政策的贯彻落实，最终导致融资租赁公司的税务压力日渐增加。
（三）财会核算不够精细，税务筹划能力不足
鉴于我国融资租赁行业的发展起步相对较晚，加之受内外部多重因素影响并未设置具体的会计核算标准，各融资租赁公司在开展财务核算工作时往往会采取不同的核算标准和会计处理方式，这就很难保证财务核算信息的精准性、真实性和完整性，无法为公司开展税务筹划工作提供真实、可靠的参考依据。与此同时，会计核算作为融资租赁公司日常运营和发展进程中起着至关重要作用的核心构成要素，若会计核算数据信息不够精细，同样会影响到融资租赁公司税务筹划工作的开展情况。然而就目前的情况来看，很多融资租赁公司在会计核算工作开展中仍存在着规范性不足的显著弊端，具体体现在成本费用核算的精准性不足、跨级科目设置不合理等，这不仅会阻碍公司税务筹划工作的组织实施，还会大大增加公司涉税风险的发生概率，难以确保融资租赁公司的整体经济效益。另外，由于部分财务人员自身综合能力与专业素养较低，缺乏对相关税务知识的系统了解，加之公司后期并未围绕税务筹划开展专业化的知识讲座或教育培训，这就使得现有职工缺乏对税务筹划重要性及迫切性的正确认知，并且无法及时掌握相关税收政策的变动情况，致使公司税务筹划工作只停留在表面形式，进而很难发挥税务筹划在融资租赁公司日常运营及长远发展中的最大效能。
（四）税收法律体系缺失，风险防控措施落实不到位
在金融产业监管收缩，经济增长的动能变革的背景下，我国关于融资租赁行业的税收政策正处于不断调整和创新的特殊时期，需要公司财税人员在第一时间结合掌握最新的税收法律政策，以规避涉税误区和涉税风险的发生。同时，融资租赁公司各级管理层及相关财税人员需要具备良好的涉税风险防范意识，能够正确认识到公司自身发展进程中所面临的各类涉税风险。然而就融资租赁行业整体的税务筹划实施现状来看，由于相关税收法律体系的缺失，很多融资租赁企业管理层对涉税风险的关注程度不足，加之缺乏对国家相关税收政策法规的综合考量，没有基于公司实际制定最优化的税收方案，也没有建立相对完善的税务风险预警防控体系，而是一味地参考以往实践经验开展税务筹划工作，尚未结合市场环境、经济环境等因素规范落实各项税务筹划风险防控措施，这就使得一些潜在的涉税风险难以得到有效防控，稍有不慎就会给融资租赁公司造成不可预估的经济损失，甚至会面临相应的法律责任，严重损害公司的业界声誉及品牌形象，致使公司陷入相对被动的窘境。
（一）实时掌握政策变动，合理开展税务筹划管理
新时期，融资租赁公司要想保证税务筹划工作的顺利开展，就必须充分意识到税务筹划对公司长远发展的重要性及必要性，实时掌握税收政策变动，合理开展税务筹划管理。首先，融资租赁公司管理层及相关财税人员应主动摒弃陈旧、滞后的管理思维，加强对税务筹划的重视程度，并树立起与时俱进的税务筹划管理理念，认真研读新税收制度相关规定。其次，融资租赁公司可以直接借助政府官方网站、微信公众号等不同类型的在线平台，实时关注财政部门、税务总局等政府部门最新发布的税收优惠政策、文件以及地方性法规，特别是一些建设规模相对较大的融资租赁集团，必须深入了解和收集现有的最新税收政策，明确各地区之间存在的差异性，由此来实现对所有税收优惠政策的系统化掌控，这样才能从中获取最优惠的税收红利政策支持。最后，融资租赁公司应根据当地政府最新发布的相关文件，认真分析新旧政策转化对原有税务筹划方案带来的一系列影响，在掌握税收筹划具体要求的前提下，及时更新和完善公司相关的经营资质和业务开展模式。或者直接向一些专业的税务咨询机构寻求技术支持，客观分析公司自身开展税务筹划工作中所面临的涉税风险因素，并以满足新税收制度政策变化相关要求为导向，在法律许可范围内依法制定具有前瞻性的税务筹划方案，只有这样才能让公司合法享受到国家和地方提出的各种税收优惠政策，同时有效规避恶意避税、偷税、漏税等一系列违规操作的发生，进而为后续组织开展税务筹划工作打下坚实的基础。
（二）强化税务风险管理意识，提高发票管理水平
在融资租赁公司日常运营和发展过程中，发票管理一直都是系统化管理工作中不可或缺的重要组成部分，同时也是确保公司增值税抵扣链条完整性的必要条件。因此，融资租赁公司必须加强对租赁交易性质的客观分析，尤其是针对有形动产融资租赁业务，其本金和利息应开具13%的税率增值税专用发票，手续费方面应利用6%的税率开具发票。并且在对发票进行保存和管理时，融资租赁公司应指派专业人员对发票抵扣联、进口增值税完税证明进行分类保管，只有这样才能提高发票管理水平，促使税务筹划工作得以规范、有序开展。与此同时，在税务筹划活动开展过程中，融资租赁公司应加强对专业化财税队伍的培养，具体可通过适当组织开展专业化的知识讲座或教育培训，有针对性地强化现有职工的税务风险管理意识，使其充分利用最新的财税政策和金融政策，有效识别公司税务筹划活动中的潜在风险，并根据政策变动不断完善和优化税务筹划方案，从而为融资租赁公司合理开展税务筹划提供相应的有效指导。
（三）规范财会核算工作，增强税务筹划能力
为了进一步提高融资租赁公司税务筹划的有效性，仅靠强化税务筹划风险意识显然是不够的，还应建立健全财务核算体系，规范财会核算工作流程，并充分利用各种先进的现代信息技术和智能设备，积极搭建科学有效的财务数据信息管理系统，用于实时采集、汇总和处理各项财会数据，由此来保证财会数据报告的精准性和真实性，进而为后续开展税务筹划工作提供强有力的数据支撑。此外，由于国内外现行的融资租赁税收政策有所不同，要想保证税务筹划工作的科学性，必须根据公司自身的长远发展战略及目标要求，委托当地的税务代理机构对各项业务进行妥善处理，只有这样才能让公司合理利用和享受到国内外现有的一系列优惠政策，以达到依法减负、降本增效的目的。
（四）完善税务筹划配套体系，积极落实风险防控措施
在我国大力推行新税收制度的形势下，为了从根本上保证税务筹划工作质量和效率的显著提升，要求融资租赁公司积极参考同行业前沿企业的先进经验，基于自身业务开展特点建立完善的税务筹划管理机制及风险防控体系，明确公司税务筹划开展中可能存在的潜在风险隐患，并采取行之有效的风险防控措施予以妥善处理。在此基础上，还应依托较为先进的现代化信息技术，创建覆盖税务筹划全过程的风险预警机制及在线监管平台，以实现对整个税务筹划活动的动态管控，最大限度地规避涉税风险的发生。
综上所述，加强对融资租赁公司税务筹划的分析研究极具现实意义，是当下合理降低融资租赁公司纳税负担、有效规避各类税务风险的重要突破口。因此，国家和相关地区行业的一些管理部门应从积极角度对融资租赁行业进行监管，并根据不同地区融资租赁公司的运营现状与长远发展需要，通过实时掌握政策变动、强化税务风险管理意识、提高发票管理水平、规范财会核算工作、完善税务筹划配套体系等措施，合理开展税务筹划活动，依法减轻公司纳税负担，从而为我国融资租赁行业的长远稳健发展加以助力。
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